Omawiając szczegółowo zakres powyższej ulgi oraz warunki jej stosowania, pokazane zostaną zarówno korzyści, jakie wdrożenie ulgi może przynieść spółkom produkcyjnym, jak i praktyczne aspekty oraz wyzwania związane z bezpieczną z podatkowego punktu widzenia implementacją ulgi. Analiza tematu oparta zostanie na regulacjach wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych1. Analogiczne zasady wynikają jednak z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.
REKLAMA
Istota ulgi B+R
Ulga na działalność badawczo-rozwojową (dalej również: „ulga B+R”) to jedno z najważniejszych narzędzi wspierających innowacyjność w przedsiębiorstwach. Wprowadzona w 2016 roku, w kolejnych latach modyfikowana, umożliwia podatnikom obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie od niej określonej kategorii wydatków (tzw. kosztów kwalifikowanych), które zostały poniesione na działalność badawczo-rozwojową, mimo że wydatki te zostały już uprzednio rozpoznane w podatkowych kosztach uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Innymi słowy –określone wydatki mogą zostać uwzględnione w rozliczeniach podatkowych dwukrotnie: jako „zwykłe” koszty podatkowe, a następnie w wyniku skorzystania z ulgi jako koszty kwalifikowane zmniejszające podstawę opodatkowania.
Wysokość odliczenia uzależniona jest od ilości i rodzaju poniesionych kosztów kwalifikowanych. Przykładowo koszty wynagrodzeń można odliczyć od podstawy opodatkowania maksymalnie nawet do wysokości 200%, natomiast pozostałe koszty, takie jak materiały i surowce, można odliczyć w wysokości maksymalnie do 100%.
Kto może skorzystać z ulgi B+R?
Z ulgi B+R mogą skorzystać zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), jak i podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), prowadzący działalność gospodarczą, a w jej ramach działalność badawczo-rozwojową. Istotne jest to, żeby prowadzone przez podatnika działania spełniały definicję działalności badawczo-rozwojowej wynikającej z art. 18 d ustawy o CIT. Możliwość skorzystania z ulgi B+R dotyczy szerokiej grupy podmiotów i w żaden sposób nie została ograniczona dla podmiotów działających w konkretnej branży ani podmiotów spełniających kryteria dotyczące wielkości.
Definicja działalności badawczo-rozwojowej
Działalność badawczo-rozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań.
Ze względu na fakt, że powyższa definicja cechuje się dość dużym poziomem ogólności, wśród podatników istnieje sporo wątpliwości w zakresie tego, czy...