Ulga na działalność badawczo-rozwojową. Innowacyjność w produkcji

Prawo pracy

Współczesne przedsiębiorstwa produkcyjne w swojej bieżącej działalności coraz częściej angażują się w produkcję innowacyjnych produktów, tworzenie prototypów oraz robotyzację procesów produkcyjnych. W celu wspierania takich inicjatyw polski system podatkowy przewiduje różne ulgi, które mogą znacznie zmniejszyć obciążenia finansowe w zakresie podatku dochodowego. Są to przykładowo ulga na działalność badawczo-rozwojową, ulga na innowacyjnych pracowników, ulga na prototyp czy też ulga na robotyzację.

Omawiając szczegółowo zakres powyższej ulgi oraz warunki jej stosowania, pokazane zostaną zarówno korzyści, jakie wdrożenie ulgi może przynieść spółkom produkcyjnym, jak i praktyczne aspekty oraz wyzwania związane z bezpieczną z podatkowego punktu widzenia implementacją ulgi. Analiza tematu oparta zostanie na regulacjach wynikających z ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych1. Analogiczne zasady wynikają jednak z ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

REKLAMA

Istota ulgi B+R

Ulga na działalność badawczo-rozwojową (dalej również: „ulga B+R”) to jedno z najważniejszych narzędzi wspierających innowacyjność w przedsiębiorstwach. Wprowadzona w 2016 roku, w kolejnych latach modyfikowana, umożliwia podatnikom obniżenie podstawy opodatkowania poprzez odliczenie od niej określonej kategorii wydatków (tzw. kosztów kwalifikowanych), które zostały poniesione na działalność badawczo-rozwojową, mimo że wydatki te zostały już uprzednio rozpoznane w podatkowych kosztach uzyskania przychodów na zasadach ogólnych. Innymi słowy –określone wydatki mogą zostać uwzględnione w rozliczeniach podatkowych dwukrotnie: jako „zwykłe” koszty podatkowe, a następnie w wyniku skorzystania z ulgi jako koszty kwalifikowane zmniejszające podstawę opodatkowania. 
Wysokość odliczenia uzależniona jest od ilości i rodzaju poniesionych kosztów kwalifikowanych. Przykładowo koszty wynagrodzeń można odliczyć od podstawy opodatkowania maksymalnie nawet do wysokości 200%, natomiast pozostałe koszty, takie jak materiały i surowce, można odliczyć w wysokości maksymalnie do 100%.

Kto może skorzystać z ulgi B+R?

Z ulgi B+R mogą skorzystać zarówno podatnicy podatku dochodowego od osób prawnych (CIT), jak i podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych (PIT), prowadzący działalność gospodarczą, a w jej ramach działalność badawczo-rozwojową. Istotne jest to, żeby prowadzone przez podatnika działania spełniały definicję działalności badawczo-rozwojowej wynikającej z art. 18 d ustawy o CIT. Możliwość skorzystania z ulgi B+R dotyczy szerokiej grupy podmiotów i w żaden sposób nie została ograniczona dla podmiotów działających w konkretnej branży ani podmiotów spełniających kryteria dotyczące wielkości.

Definicja działalności badawczo-rozwojowej

Działalność badawczo-rozwojowa oznacza działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, podejmowaną w sposób systematyczny w celu zwiększenia zasobów wiedzy oraz wykorzystania zasobów wiedzy do tworzenia nowych zastosowań. 
Ze względu na fakt, że powyższa definicja cechuje się dość dużym poziomem ogólności, wśród podatników istnieje sporo wątpliwości w zakresie tego, czy...

Pozostałe 90% treści dostępne jest tylko dla Prenumeratorów

Co zyskasz, kupując prenumeratę?
  • 6 numerów czasopisma "Menedżer Produkcji"
  • Dostęp do wszystkich archiwalnych artykułów w wersji online
  • Dodatkowe dokumenty do pobrania i samodzielnej edycji
  • ...i wiele więcej!

Przypisy